試算表の見方｜社長が毎月見る5か所と「その利益は信用できるか」を元銀行員が解説【2026年】

公開日：2026年10月13日　執筆：池田哲郎（中小企業診断士・認定経営革新等支援機関／池田計画合同会社 代表）

税理士事務所から毎月届く試算表を、売上の欄だけ見て閉じている。そういう社長さんは珍しくないと思います。数字の並んだ紙を前に「どこを見ればいいのか」が分からないのは、読み方を教わる機会がほとんどないからで、社長の責任ではありません。この記事では、試算表を毎月どの順番で読めばよいか、そしてその試算表の利益をどこまで信用してよいかを、見本の数字を使って説明します。

試算表とは？決算書と何が違うのか

試算表は、日々の仕訳を勘定科目ごとに集計した一覧表です。決算書（損益計算書と貸借対照表）は1年に1回、決算整理をしてから作りますが、試算表は毎月でも作れます。中身は同じ科目の並びなので、試算表は「途中経過の決算書」と考えると近いと思います。

試算表には3つの種類があります。簿記の教科書ではここに紙幅を割きますが、社長が読むうえで押さえておくのは次の表くらいで十分です。

種類	載っているもの	社長が使う場面
合計試算表	科目ごとの借方・貸方の合計額	ほぼ使わない（記帳の検算用）
残高試算表	科目ごとの残高	今期の損益と、月末時点の財産・借入の状態を見る
合計残高試算表	合計と残高の両方	会計ソフトの標準の出力。社長は「残高」の欄だけ見ればよい

会計ソフトからは、これとは別に「月次推移表」も出せます。科目を縦に、4月・5月・6月…と月を横に並べた表です。毎月の試算表を1枚ずつ見るより、この推移表を1枚見るほうが変化に気づきやすいので、税理士事務所に試算表とセットで出してもらうことをおすすめします。

社長は毎月、試算表のどこから見ればよいのか？

見る場所は5か所で、順番は「現金→もうけ→財産の中身→借入」です。最初に現金を見るのは、利益が出ていても現金が足りなければ支払いが止まるからです。

順番	見る科目	確かめること
①	現金・預金	月商の何か月分あるか。前月から減っていれば、その理由
②	売上高と粗利率	前年同月と比べて増えたか減ったか。粗利率が急に動いていないか
③	営業利益（累計）	期首からの累計で黒字か。前年の同じ時期と比べてどうか
④	売掛金・在庫・仮払金	売上の伸びより速く増えていないか。中身を説明できるか
⑤	借入金	返済予定どおりに残高が減っているか。短期の借入が増えていないか

① 現預金は、月商の何か月分あるか

貸借対照表側の「現金」「普通預金」「当座預金」などを合計し、月商（年間売上÷12）で割ります。何か月分あれば安全かは業種と借入の状況で変わるので、一律の線は引けません。大事なのは、毎月同じ物差しで測って推移を見ることです。資金繰り表での月商倍率の読み方は資金繰り表の作り方で詳しく書いています。

② 売上高は、前月ではなく前年同月と比べる

売上には季節の波があります。前月比で見ると、波の谷に入っただけの月を「悪化」と読んでしまいます。自動車整備の会社で部門別の収益を見る場合も、車検整備の部門は6〜9月だけを切り取ると低く見えやすくなります。12月はタイヤの預かりなどで売上が高くなる、という波を補正して初めて、部門の実力が読めます。月の数字は、前年の同じ月と並べて読むのが基本です。

あわせて粗利率（売上総利益÷売上高）も見ます。仕入価格が上がったのに売価を据え置いていれば、粗利率は少しずつ下がっていきます。ただし、粗利率が月ごとに大きく上下している場合は、商売の変化ではなく後で説明する「在庫の計上漏れ」が原因のことがあります。

③ 営業利益は、単月より累計で見る

単月の利益は、大口の請求や経費を計上するタイミングで簡単に振れます。期首からの累計で黒字か赤字か、前年の同時期の累計と比べてどうかを見るほうが、判断を誤りにくくなります。

④ 売掛金・在庫・仮払金は、売上より速く増えていないか

売上が1割伸びたのに売掛金が3割増えていれば、回収が遅れている取引先がいるかもしれません。在庫も同じで、売上以上に膨らんでいれば、売れ残りや過剰な仕入れを疑います。仮払金・立替金・貸付金は、残高が月をまたいで残り続けていないかを見ます。社長個人への貸付が積み上がっている場合の扱いは役員貸付金の解説を参照してください。

⑤ 借入金は、返済予定どおりに減っているか

長期借入金の残高は、毎月の約定返済の分だけ減っていくはずです。減り方が予定と違う、あるいは短期借入金や代表者からの借入が増えている場合は、運転資金が足りなくなり始めている合図です。

その試算表の利益は信用できるのか？月次の精度を確かめる3項目

5か所を見る前に、実はもう一つ確かめておきたいことがあります。その試算表が、毎月の損益を正しく映す作り方になっているかどうかです。試算表は決算整理の前の数字なので、作り方によっては月の利益が実態と大きくずれます。ずれの原因になりやすいのは次の3つです。

項目	月次で計上していないと	試算表への影響
減価償却費	決算月にまとめて1年分を計上する	期中の利益が大きく見え、決算月だけ利益が急に落ちる
在庫（棚卸資産）	期首の在庫額のまま動かさず、仕入れをそのまま原価にする	仕入れが多い月は赤字、少ない月は黒字に見え、粗利率が月ごとに上下する
賞与	支給した月にまとめて人件費にする	賞与の月だけ利益が落ち込み、それ以外の月は利益が大きく見える

見本：同じ会社の上半期を、2通りの試算表で並べる

架空の製造業（3月決算・年商約1億9,000万円）で比べてみます。前提は次のとおりです。

• 原価率は毎月60%で安定している（実際の売上総利益率は40%）
• 給与は月200万円、賞与は夏（7月）と冬（12月）に各240万円
• その他の経費は月100万円、減価償却費は年600万円
• 期首（4月1日）の在庫は1,200万円

左は3項目を月次で計上していない試算表（減価償却は決算でまとめて、在庫は期首のまま、賞与は支給月）、右は毎月計上した試算表です。単位は万円です。

月	売上高	仕入高	営業利益 （月次計上なし）	営業利益 （月次計上あり）	差
4月	1,500	950	250	210	+40
5月	1,580	900	380	242	+138
6月	1,650	1,050	300	270	+30
7月	1,620	930	150	258	▲108
8月	1,400	1,000	100	170	▲70
9月	1,700	960	440	290	+150
上半期計	9,450	5,790	1,620	1,440	+180

月次で計上していない左の列は、営業利益が100万円から440万円まで振れています。粗利率に直すと28.6%から43.5%まで動いていて、7月と8月は「利益が急に落ちた」ように見えます。ところが実際の原価率は毎月同じで、右の列のとおり利益は170万〜290万円の幅に収まっています。8月が一番低いのは売上が少ない月だからで、これは本当の動きです。

9月の試算表で180万円の差が出るのはなぜか

上半期の累計で、月次計上のない試算表は営業利益を180万円多く見せています。内訳は次のとおりです。

原因	上半期の影響額	中身
減価償却費を計上していない	+300	月50万円×6か月分が、まだ費用になっていない
在庫の増加を反映していない	▲120	在庫が1,200万円から1,320万円に増えた分まで原価にしている
賞与を支給月に計上している	0	月40万円×6か月＝240万円と、7月支給の240万円が同額のため、上半期の累計では相殺される
合計	+180

上半期だけで、本当の営業利益1,440万円に対して1割以上多く出ている計算です。しかも減価償却費の年600万円は、このままでは3月にまとめて出てきます。3月の試算表だけが大きな赤字になり、「決算で急に利益が減った」という見え方になります。

ここで困るのは、9月の試算表を見て「上半期で1,620万円出たから通期で3,000万円を超えそうだ」と判断してしまうことです。設備投資や賞与の額をこの数字で決めると、決算で計算が合わなくなります。

自社の試算表がどちらの作り方か、確かめる方法

税理士事務所に、次の3つを聞いてみてください。

• 減価償却費は、毎月の試算表に月割で入っていますか
• 在庫は、毎月（または四半期ごとに）月末の金額で計上していますか
• 賞与は、支給予定額を毎月の人件費に割り振っていますか

3つとも「いいえ」でも、作り方が間違っているわけではありません。月次の手間を省く作り方として一般的にあるものです。ただ、その場合は試算表の利益をそのまま経営判断に使わず、上の表のように自分で補正して読む必要があります。在庫は毎月数えるのが難しければ、四半期ごとに数えるだけでも振れはかなり小さくなります。

銀行は試算表のどこを見ているのか？元銀行員の視点

銀行や日本政策金融公庫は、決算から時間がたっている会社に試算表を求めます。日本政策金融公庫の場合、国民生活事業のインターネット申込では、試算表は「決算後6カ月以上経過している場合または事業を始めたばかりで決算を終えていない方」が準備する書類とされています。中小企業事業では「最近の試算表（決算月から時間が経っているかた）」が提出書類に挙がっています（いずれも2026年10月13日時点の公式ページ）。

元銀行員として言うと、試算表を受け取った側が最初に確かめるのは利益の額ではありません。前期の決算書とつながっているか（期首の残高が前期末と一致しているか）、利益の出方が前年と比べて不自然でないか、そして仮払金や貸付金のように中身が見えにくい科目を社長が説明できるか、です。先ほどの見本のように減価償却費が入っていない試算表は、受け取った側で償却費を差し引いて読み直されます。社長が自分から「この試算表は償却を月割していないので、実際の利益は約1,440万円です」と言えれば、それだけで数字への信頼が変わります。

数字が合わないことの怖さは、試算表に限りません。経営改善計画の資金繰り表を作る場面では、計算式で自動的に出した「実績」の数字が試算表と合っていないまま銀行に持っていく、という失敗が起こりがちです。実績と書いた数字が試算表と食い違っていれば、指摘された時点で計画全体が疑われます。直近の試算表が出ている月までを実績、それより後は通帳の残高と手元の現金で固めた数字を「予定」として分けておくのが安全です。

経営者保証に関するガイドラインも、主たる債務者が事業計画や業績見通し、その進捗状況について、金融機関から開示を求められたときに正確かつ丁寧に信頼性の高い情報を開示・説明することを求めています（第4項（1）③）。毎月の試算表を説明できる状態にしておくことは、保証を外す交渉の土台にもなります。詳しくは経営者保証を外す条件で書いています。なお、決算書のどの指標を銀行が見るかは経営分析のやり方、債務超過かどうかの見方は債務超過の解説にまとめています。

毎月の試算表を経営に使うには、何から始めればよいか？

読み方が分かっても、続かなければ意味がありません。続けるための仕組みは、次の3つから始めるのが現実的です。

1. 試算表が出る日を決める。翌月の何日に試算表が届くかを税理士事務所と決めます。月末の締めから日がたつほど、数字を見ても打てる手が減ります
2. 毎月同じ表で見る。上の5か所を、月次推移表と前年同月の数字を並べた1枚にまとめます。最初はエクセルで十分です
3. 月に1回、30分だけ数字を見る時間をとる。前年同月と比べて大きく動いた科目だけ理由を書き出し、翌月の打ち手を1つ決めます

ここに年間の予算を足して、予算と実績の差を毎月読むのが予実管理です。管理会計全体の考え方は管理会計とは、見る数字を1画面にまとめる方法は経営ダッシュボードの作り方で解説しています。

この記事の次に頼める具体的な相談

試算表は、読み方を一度覚えるより、毎月同じ形で読める状態を作るほうが難しい作業です。当社の経営可視化・伴走コンサルでは、たとえば次のようなご相談をお受けしています。

• いまの試算表が、減価償却・在庫・賞与をどう扱っているかを確かめ、月次の利益を補正して読み直す
• 会計ソフトの月次推移表から、5か所が前年同月と並んで見えるエクセルを作る
• 月に1回、試算表を一緒に見て、動いた科目の理由と翌月の打ち手を決める
• 銀行に試算表を出す前に、説明が必要な科目（仮払金・貸付金・在庫など）を洗い出して答えを用意する

顧問税理士さんとの役割を分けてご一緒する形です。記帳や税務は税理士さん、数字を経営判断と銀行への説明につなげる部分を当社が受け持ちます。ご相談はお問い合わせフォームからどうぞ。初回のご相談は無料です。

よくある質問

試算表は会社で作るものですか、税理士に頼むものですか？

どちらでも作れます。会計ソフトに日々の取引を入力していれば、ソフトから試算表はいつでも出力できます。記帳を税理士事務所に任せている場合は、事務所が月次で締めて試算表を作り、届けてくれるのが一般的です。どちらの場合も、減価償却費や在庫を毎月計上するかは作り方の取り決め次第なので、一度確認しておくと安心です。

銀行に出す試算表は、決算整理をしていないものでも構いませんか？

期中の試算表は決算整理前のものなので、そのまま出して構いません。ただし減価償却費や在庫を月次で計上していない場合は、そのことと、計上したらおおよそいくらになるかを口頭か一枚のメモで補足すると、受け取る側の読み違いを防げます。何も言わずに出すと、利益を実態より大きく見せていると受け取られることがあります。

個人事業主にも試算表は必要ですか？

法律で毎月の作成が義務づけられているわけではありません。ただ、日本政策金融公庫では、決算後6か月以上たってから申し込む場合や、開業して最初の決算を迎える前の場合に試算表の準備を求めています。融資を考えているなら、会計ソフトから月次の試算表を出せる状態にしておくと手続きが早く進みます。

試算表で赤字の月があると、銀行の評価は下がりますか？

赤字の月があること自体で評価が決まるわけではありません。季節の波で毎年同じ月に赤字になるなら、前年同月と並べて「例年どおり」と説明できれば十分です。評価に響くのは、赤字の理由を社長が説明できないことと、累計の赤字が前年より広がっているのに打ち手がないことです。

合計残高試算表の「借方」「貸方」が読めなくても大丈夫ですか？

経営判断に使う範囲なら大丈夫です。資産と費用の科目は借方の残高、負債・純資産と売上の科目は貸方の残高を見ると覚えておけば、残高の欄の数字をそのまま読めます。借方と貸方の合計が一致しているかどうかの検算は、会計ソフトが自動で行います。

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監修：池田哲郎。八十二銀行で法人融資の審査・経営改善支援に従事し、事業計画や決算を「審査する側」として100件超を見てきた経験を持つ。現在は中小企業診断士・認定経営革新等支援機関として、山梨県で融資・経営計画・経営の見える化の支援を行う。本記事の公的情報は、日本政策金融公庫「インターネット申込（事業資金）【国民生活事業】」「中小企業の方（ご融資の流れ）」、経営者保証に関するガイドライン研究会「経営者保証に関するガイドライン」に基づきます（2026年10月13日確認）。見本の会社と数値は説明用の架空のものです。個別の会計・税務処理は顧問税理士にご確認ください。